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货币资产损失如何确认?

公司的货币资金可以随时用来购买公司所需的商品或劳务,可以用来清偿债务等;那么,如果货币资产损失如何确认呢?佰佰安全网来说说与之相关的财产安全小知识

什么是货币资产损失?

货币资产损失是指处于货币形态资产的损失,包括现金、应收帐款、预收帐款等的损失。

造成货币资产损失的原因

(一)职责分工不明确

为了节约费用,有的企业让同一人既做出纳又负责记账,显然给舞弊行为带来了方便。由于没有建立内部制度,在金钱的诱惑下,货币资金直接管理者有可能冒着风险通过各种手段来挪用贪污现金,如公款私存,多头开户;擅自提现金或填票购物;涂改凭证金额;使用空白发票或收据向客户开票;转账银行对账单等。

(二)现金库存超限额,使用超范围

现金库存限额,使用范围这是现金管理中两项最基本的制度。但实际工作中很多企业远远超出了规定标准,特别是现金使用超范围问题尤为严重。银行之间揽储大战的恶性竞争,人为地放松了对单位的检查;其他监督部门在这方面也监督不力,相应助长了上述行为,使得单位明知故犯,造成现金库存超限额司空见惯、现金使用习以为常的现状,这种现象极易产生舞弊行为。还有单位出纳人员明知当天的库存现金数量超过规定的限额,为了减少第二天又去银行提取的麻烦,宁愿将多余的现金放于保险谷子柜中。对于超过现金支付。

(三)缺乏稽核制度,相互监督不力

实际工作中,大部分单位放弃未建立货币资金监督检查制度,比如单位现金、银行存款的核对,大都是由出纳员自己核对,是对是错、是否存在问题,只有出纳员自己清楚,而没有作为制度由他人来进行核对。有的单位对现金的收支业务是否按有关规章制度执行从不进行检查与监督,从不检查是否将当天的收入及时入账,是否按现金的使用范围进行支出结算;是否按库存限额保管现金并与账面相符。

(四)“账外设账”现象严重,“小金库”、“白条抵库”屡禁不止。

有些部门为了小部分人的利益,私自购买票据进行收费并存入个人账户,没有将收入纳入单位财务统一核算,资金不及时入账,形成小金库,体外“循环”,容易产生腐败土壤,造成多产流失。此外,企业多用各种单据、白条和借据抵顶库存现金,现金余额长期保留较大数额不加清理。加之存在看重经济处罚,轻责任人员处理的现象,对查出的问题也仅是本单位对账后照章纳税,性质严重的也仅是收缴,对本单位进行罚款,很少追究直接责任人员与田单位领导的责任,久而久之形成“查出上交,查不出受益”的观念,客观上助长了资金管理的混乱。这些做法造成企业账务混乱,货币资金清理和不清,给货币资金的管理造成了很大的漏洞和障碍。

(五)投资随意性大,资金使用率低下

资金失控,投资随意性大,深沉严重,使用效率低下的问题日益显露。主要表现:投资结构欠优,重点项目较为分散,无突出重点;资金短缺,追求短期目标,尤其是中小企业由于自身规模较小,贷款投资所占比例比大企业多得多,所面临的风险也更大,因此总是尽快收回投资,很少考虑扩展规模;投资盲目,投资方向难以把握,投资能力较弱,且缺乏科学性。

(六)企业多头开户损失

据国家有关资料统计,有41家国有企业与14家集体企业,在银行开立基本存款账户与一般有款帐户多达669户,平均每家企业在银行开户12.2户,有9家开户在20户以上。其中,有个工厂在银行开户48户,一个公司在银行开户51户。数额之大让人吃惊。这些企业多头开户,给财务核算、资金管理等诸多方面带来不利影响。

货币资产损失如何确认?

一、企业清查出的现金短缺,将现金短缺数额扣除责任人赔偿后的余额,确认为损失。现金损失确认应提供以下证据:

(1)现金保管人确认的现金盘点表(包括倒推至基准日的记录);

(2)现金保管人对于短款的说明及相关核准文件;

(3)由于管理责任造成的,应当有对责任认定及赔偿情况的说明;

(4)涉及刑事犯罪的应当提供有关司法涉案材料。

二、企业应收、预付账款发生的坏账损失申请税前扣除必须符合下列条件之一:

(1)债务人被依法宣告破产、撤销(包括被政府责令关闭)、吊销工商营业执照、死亡、失踪,其剩余财产或遗产确实不足清偿;

(2)债务人逾期三年以上未清偿且有确凿证明表明已无力清偿债务;

(3)符合条件的债务重组形成的坏账;

(4)因自然灾害、战争及国际政治事件等不可抗力因素影响,确实无法收回的应收款项。

三、债务人已经清算的,应当扣除债务人清算财产实际清偿的部分后,对不能收回的款项,认定为损失。

对尚未清算的,由中介机构进行职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明,对确实不能收回的部分认定为损失。

债务人已失踪、死亡的应收账款,在取得公安机关已失踪、死亡的证明后,确定其遗产不足清偿部分或无法找到承债人追偿债务的,由中介机构进行职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明,对确实不能收回的部分,认定为损失。

因自然灾害、战争及国际政治事件等不可抗力因素影响,对确实无法收回的应收款项,由企业作出专项说明,经中介机构进行职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明,或者取得中国驻外使(领)馆出具的有关证明后,对确实不能收回的部分,认定为损失。

逾期不能收回的应收款项,有败诉的法院判决书、裁决书,或者胜诉但无法执行或债务人无偿债能力被法院裁定终(中)止执行的,依据法院判决、裁定或终(中)止执行的法律文书,认定为损失。

在逾期不能收回的应收款项中,单笔数额较小、不足以弥补清收成本的,由企业作出专项说明,经中介机构进行职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明,对确实不能收回的部分,认定为损失。

逾期三年以上的应收款项,企业有依法催收磋商记录,确认债务人已资不抵债、连续三年亏损或连续停止经营三年以上的,并能认定三年内没有任何业务往来,中介机构进行职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明,认定为损失。

逾期三年以上的应收款项,债务人在境外及港、澳、台地区的,经依法催收仍不能收回的,在取得境外中介机构出具的有关证明,或者取得中国驻外使(领)馆出具的有关证明后,认定为损失。

四、企业应收、预付账款发生上述情况申请坏账损失税前扣除应提供下列依据:

(一)法院的破产公告和破产清算的清偿文件;

(二)工商部门的注销、吊销证明;

(三)政府部门有关撤销、责令关闭等的行政决定文件;

(四)公安等有关部门的死亡、失踪证明;

(五)逾期三年以上及已无力清偿债务的确凿证明;

(六)债权人债务重组协议、法院判决、国有企业债转股批准文件;

(七)与关联方的往来账款必须有法院判决或所在地主管税务机关证明。

如何加强企业货币资产管理?

(一)建立健全单位货币资金的内部控制制度 为保证货币资金的安全完整,单位应建立以下货币资金的内部控制制度:

1、岗位分离制度 货币资金实行钱账分管,对货币资金的审批记录和收付必须适当分离,不能由一人负责即经济业务的授权者、审核者、记录者与执行者应当分离;财产、现金、有价证券等资产的保管者应当分离。

2、实行货币资金的预算制度 将单位的所有收入纳入预算,对货币资金的使用要严格按照预算进行,严控无预算或预算的经费支出,编制货币资金预算,首先要根据本单位的事业发展规划,业务规模,生产状况等单位的发展经营计划因素,由专业人员、销售人员、采购人员和直接参与资金支付业务的人员根据业务需要,从单位的最基层开始编制资金预算,逐级上报审查。经过单位内部各有关部门的认真研究,反复协商,综合平衡修订后,会计主管部门审核,最后由单位的最高管理层批准后执行。

3、授权批准制度 对货币资金收付及保管业务采用授权批准控制措施,设立审批额度,将审批权限分割到各职能部门的各层领导,互相制约行使,保证货币资金收付及保管安全。

4、内部稽核制度 实行内部稽核制度,每笔业务都须经会计人员认真审核其手续是否完备,数字理否准确,内容是否合法,一切现金,银行存款及时入账,检查授权批准手续是否健全,是否存在越权审批的行为。以加强对货币资金的管理和监督,及时发现和纠正货币资金在处理过程中出现的问题。

5、盘点核对制度 应经常盘点库存现金,保证账实相符,定期与银行对帐,编制银行存款余额调节表,做到账账相符,账实相符,及时发现双方在记录中的问题,以确保单位闹资产的安全。

6、定期轮岗制度工作中,对涉及货币资金管理和控制业务的业务人员实行定期轮换岗位,通过岗位轮换,减少货币资金管理和控制中产生舞弊的可能性,并及时发现有关人员的舞弊行为。

(二)加强对货币资金业务的内外监督检查工作

在内部,各单位应当建立对货币资金业务的监督检查制度,安排专门机构或人员负责货币资金业务的监督检查工作,要明确规定监督检查机构或人员的职责权限,定期或不定期地进行检查。一是要检查货币资金业务相关岗位及人员的设置情况,重点检查货币资金授权批准制度的执行情况,重点检查支付款项的印件是否由一人保管的现象。四是检查票据的购买领用,保管手续是否健全。对监督检查过程 中发现的货币资金内部控制中的薄弱环节,应当及时采取措施,加以纠正和完美,在外部,当地财政部门要加强对单位货币资金管理与使用的日常监督与检查,要对单位财务管理法规制度执行情况进行定期、不定期的专项稽查,在稽查环节上要注意事前、事中、事后的监督检查。在稽查内容上以单位财务管理法规制度是否按规定落实到位为重点,保证财务核算运行的规范与合理。

(三)加强票据有有关印章的管理 票据和印章是货币资金业务最关键的控制点,许多单位的货币资金被贪污挪用是由于放松了对票据和印章的管理,各单位应加强对票据的管理,明确各种票据的购买、保管、领用与转让、注销等环节的职责权限和程序,并高专门账簿进行登记,防止空白票据的遗失和被转让,同时,单位应加强银行预留印件的管理,财务专用章应授权的专人管理,个人名章应本人或其授权的人员保管,有关人员因短期出差需由他人暂时保管财务志章或个人名章的,必须予以授权并进行记录登记备案,以备查询,任何单位都要严禁一个人管理支付款项所需的全部印件。

(四)提高会计人员的综合能力 配备合格的会计人员,并加强对会计人员的综合素质培训是一项非常重要的经济管理工作,特别是货币资金收付业务,要求其人员必须具备良好的职业道德,忠于职守、廉洁奉公、遵纪守法、客观公正、单位要把政治素质、业务素质较高的从放在会计工作岗位,对货币资金收付岗位,更要配备高素质的会计人员,现代社会是个信息化的时代,各种知识更新都很快,财务会计的政策及业务知识也不例外。因此,会计人员除加强自身的学习外,单位还应安排一定的时间对会计人员及时进行新知识的培训,不断提高会计业务素质和职业道德水平,使会计人员能跟上时代的步伐。

总结:加强对企业货币资金的管理,可以保障企业各项生产经营活动的顺利进行,使企业能维持较好的财务状况,有灵活的应变能力,同时又可使企业能抓住机会获得较高的收益。


责任编辑: 陈淼琪

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